降税了,税务机关的税负要求会降低点吗?

但是,现实中,税负这个指标,确实被税务机关用来衡量企业增值税是否正常的一个因素,多少企业都被税负这个指标困惑。

有企业老板和会计人员问我,增值税税率下降后,企业申报的增值税税负可以做低点吗?我告诉他们,增值税税负不是你想做多少就可以做多少的。

表面上看,企业可以通过调节收入、进项税额的入账时点,来达到调节税负的目的。但那只是申报表上的税负(我称之为名义税负),企业真正的税负,是增值空间决定的(我称之为内含税负)。

申报税负做高做低,只是调整的各个时期的增值税负。现在做高了,相当于把留抵留到了后期,或提早确认了销项税额,以后的税负就会低;反之,现在申报的税负做低了,就相当于把应该的增值税留到了后期,或推迟确认销项税额,以后的税负就会高。企业要关注的,不仅仅是短期的增值税税负,而是企业经营的内含税负。

明白了这个道理,企业就不应该纠结税负申报多少才合适,不应该纠结是否满足了税务机关的税负要求。但是,现实中,税负这个指标,确实被税务机关用来衡量企业增值税是否正常的一个因素,多少企业都被税负这个指标困惑。我在《企业是否一定要达到税务局的税负要求?》这篇文章中讲清楚了这个问题,大家可以参阅,这里不重复了。

降税了,税务机关的税负要求会降低点吗?

增值税税率下降,理论上意味着企业的税负应该下降。我们以16%档的税率为例,现在降为13%,如果企业没有因税率下降改变交易价格,也没有改变成本费用结构,理论上,企业的税负也要降低18.75%。以前的增值税税负为4%的,执行新税率后应该是4%*(1-18.75%)=3.25%,以前增值税税负为3.5%的,执行新税率后应该是3.5%*(1-18.75%)=2.84%。这个减税力度还是相当大的。

可事情没有这么简单,企业的交易价格和成本结构不可能不发生变动,否则,税率变动对经济就不会产生影响了。更重要的现实问题是,税务机关会不会因减税而降低税收任务呢?如果税收任务也同幅度降低,企业就不会因此受到压力,反之,企业就会面对严征管带来的压力。

实际上,降税的呼吁声中,就存在以严征管来对冲减税带来的财政收入下降的说法。因此,我估计税务机关也不会将税收任务减少这么大的幅度,一定会加强征管,以保证财政收入的稳定,这也是符合依法治税的原则的。

降税了,税务机关的税负要求会降低点吗?

我国经济体制改革几十年的结果,是人民生活水平有了大幅度的提高,制造业再也不是以低人工成本作为竞争优势了,在制造业的成本结构中,人工成本的占比比十多年前提高了不止一倍,这部分的支出是含在增值税的增值空间要计提征增税的。

实际上,现在制造业去掉材料价值,没有30%的增值空间,是没有办法生存的。当然还有较多的制造业达不到这个水平,是因为这些企业是简单的制造,研发、品牌、渠道的支出是不足够的,甚至没有没有。从长期来看,这类企业是以牺牲未来在谋求眼前的利益,企业的未来是堪忧的。

按30%的增值空间来看,以16%的税率来计算,增值税的税负应该是4.8%;以13%的税率来计算,增值税的税负应该是3.9%。现实中,能达到这个税负的企业是不多的,一方面一些企业的增值空间达不到30%,另一方面是企业有偷税的空间,少计收入或购买发票冲抵进项。现在税务机关通过金税三期以信息化的方式来打击偷税,企业的风险会加大,再用偷税的方式已是不明智的选择了。

降税了,税务机关的税负要求会降低点吗?

我这样分析,实际上告诉大家一个可能的现实,税率下降后,企业申报的增值税税负未必能同比例的下降,肯定会下降一些,但能下降多少,还会存在一些影响因素的变数。

那么,企业家们会说不会说,税率下降是不是对我们的好处非常有限呢?我的答案是:税率下降,好处还是主要的。为什么呢?

第一,企业买票的现象会下降,因为买票的成本,相比正规化,已没有以前那么大的空间了,不管是买方还是卖方(以卖发票为业务的除外),需求都会下降;

第二,减税的利益,肯定会通过价格手段来传导,让各个环节的经营成本下降,企业压力会减小;

第三,税务机关肯定会加大征管的力度,打击偷税行为,维护和巩固减税政策的效果;

第四,减税的空间还存在,严征管带来的利好,会更加刺激新的减税政策出台,企业正规经营的正向激励会加快。经营环境的趋势是向好的,在这个环境下,企业是要回归正规竞争的。

降税了,税务机关的税负要求会降低点吗?

因此,企业与其担心税负问题,还不如将重点放在如何提高企业的经营管理水平上,提高企业的核心竞争力,提高企业的盈利能力,这才是正途,更是符合趋势的正确做法。

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